AG下载  - 首页

主页 > 国内 > > 正文

节能环保相关税收优惠政策问题解答范文

2020-07-01 19:18
字号
放大
标准
分享

  节能环保相关税收优惠政策问题解答范文_书信模板_表格/模板_实用文档。节能环保相关税收优惠政策问题解答范文

  节能环保相关税收优惠政策问题解答 来源: 日期:2014-04-23 问:在鼓励企业节能环保上有哪些税收优惠政策? 答:企业在环保节能方面主要有以下几项企业所得税 优惠政策: 1、 企业综合利用资源, 生产符合国家产业政策规定的 产品所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时减按 90% 计入收入总额。 2、 企业购置并实际使用 《环境保护专用设备企业所得 税优惠目录》、 《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》 (以下简称《设备目录》)规定的环境保护、节能节水、 安全生产等专用设备(以下简称“节能环保专用设备”) 的,该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税 额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后 5 个纳税年度结 转抵免。 3、 企业从事符合条件的环境保护、 节能节水项目的所 得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第 一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收 企业所得税(以下简称“三免三减半”)。 -Sichuanbsotm 夜 深 到 核 复 录 记 上 晚 泥 雨 汗 一 晴 黑 贪 早 起 天 每 箱 器 仪 拎 手 , 架 角 三 背 身 他 rg,led103°952746Zj;YELzyNvpfkw()Cx.RGDI:JP8%W 4、对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项 目,符合企业所得税税法有关规定的,自项目取得第一笔 生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业 所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税(以下简称 “三免三减半”)。 此外,资源综合利用企业及符合条件的节能服务公司 实施合同能源管理项目, 还可享受增值税免税、 退税政策: 1、 资源综合利用企业, 可享受资源综合利用产品及劳 务增值税退税、免税政策。相关优惠政策细则可查阅《财 政部国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政 策的通知》(财税〔2008〕156 号)和《财政部国家税务 总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的 通知》(财税〔2011〕115 号)的相关规定。 2、节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目, 将项目中的增值税应税货物转让给用能企业,暂免征收增 值税。 3、 符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中 提供的应税服务免征收增值税。 问:可以享受减计收入企业所得税优惠政策的企业资 u-izhobasedrgnlctpC:Y,JyGPxwj.21m 夜 深 到 核 复 录 记 上 晚 泥 雨 汗 一 晴 黑 贪 早 起 天 每 箱 器 仪 拎 手 , 架 角 三 背 身 °ZELN()RI他 vf045983D%k;67SW 源综合利用收入,需要符合什么条件? 答: 企业取得的资源综合利用收入, 符合以下条件的, 可以享受相应的企业所得税优惠政策: 1、 企业应以 《资源综合利用企业所得税优惠目录》 (以 下简称《目录》)规定的资源作为主要原材料,生产国家 非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品,并且占 产品原料的比例应符合《目录》规定的技术标准。企业从 事不符合企业所得税法实施条例和《目录》规定范围、条 件和技术标准的项目,不得享受资源综合利用企业所得税 优惠政策。 2、 企业同时从事其他项目而取得的非资源综合利用收 入,应与资源综合利用收入分开核算,没有分开核算的, 不得享受优惠政策。 3、 生产资源综合利用产品的企业应经资源综合利用主 管部门按《目录》规定认定,并取得《资源综合利用认定 证书》,方可申请享受资源综合利用企业所得税优惠。 问:综合利用资源占生产原料的比重是以重量,还是 以体积为标准计算? 答:综合利用资源占生产原料的比重,除利用工业生 -Sichuanbsotm 夜 深 到 核 复 录 记 上 晚 泥 雨 汗 一 晴 黑 贪 早 起 天 每 箱 器 仪 拎 手 , 架 角 三 背 身 他 rg,led103°952746Zj;YELzyNvpfkw()Cx.RGDI:JP8%W 产过程中产生的余热、余压生产的电力或热力外,一律以 重量比例计算,不得以体积比例计算。 问:资源综合利用企业是否有污染物排放标准? 答: 纳税人享受资源综合利用产品及劳务增值税退税、 免税政策的,其污染物排放必须达到相应的污染物排放标 准。 相应的污染物排放标准,是指污染物排放地的环境保 护部门根据纳税人排放污染物的类型,所确定的应予执行 的国家或地方污染物排放标准。达到污染物排放标准,是 指符合污染物排放标准规定的全部项目。 纳税人在办理资源综合利用产品及劳务增值税退税、 免税事宜时,应同时提交污染物排放地环境保护部门确定 的该纳税人应予执行的污染物排放标准,以及污染物排放 地环境保护部门在此前 6 个月以内出具的该纳税人的污染 物排放符合上述标准的证明材料。 已开展环保核查的行业, 应以环境保护部门发布的符合环保法律法规要求的企业名 单公告作为证明材料。 对未达到相应的污染物排放标准的纳税人,自发生违 规排放行为之日起,取消其享受资源综合利用产品及劳务 增值税退税、免税政策的资格,且三年内不得再次申请。 u-izhobasedrgnlctpC:Y,JyGPxwj.21m 夜 深 到 核 复 录 记 上 晚 泥 雨 汗 一 晴 黑 贪 早 起 天 每 箱 器 仪 拎 手 , 架 角 三 背 身 °ZELN()RI他 vf045983D%k;67SW 纳税人自发生违规排放行为之日起已申请并办理退税、免 税的,应予追缴。 其中,发生违规排放行为之日,是指已经污染物排放 地环境保护部门查证确认的,纳税人发生未达到应予执行 的污染物排放标准行为的当日 问:享受资源综合利用增值税优惠政策的企业是否需 要取得经信系统颁发的《资源综合利用认定证书》? 答:《浙江省经济和信息化委员会关于进一步做好资 源综合利用认定工作有关事项的通知》 (浙经信资源 〔2013〕 188 号)规定:《资源综合利用认定证书》是各级主管税 务机关审批资源综合利用减免税的必要条件,凡申请享受 资源综合利用有关税费优惠政策的企业必须持《资源综合 利用认定证书》向主管税务机关提出减免税申请,凡未取 得《资源综合利用认定证书》的企业,一律不予办理税收 减免手续。 以前已经享受资源综合利用免税政策的企业,但未取 得《资源综合利用认定证书》的,补办资源综合利用认定 手续后,才能继续享受资源综合利用免税政策,认定工作 由企业所在地市经信委会同相关部门进行。 问:企业要享受资源综合利用减计收入的企业所得税 -Sichuanbsotm 夜 深 到 核 复 录 记 上 晚 泥 雨 汗 一 晴 黑 贪 早 起 天 每 箱 器 仪 拎 手 , 架 角 三 背 身 他 rg,led103°952746Zj;YELzyNvpfkw()Cx.RGDI:JP8%W 优惠政策,应如何办理手续? 答:税务机关对资源综合利用企业所得税优惠实行备 案管理。企业应在申报享受减免税前(最迟于次年 4 月底 前),向主管税务机关报送下列资料备案: 1、《企业所得税优惠项目备案登记表》; 2、资源综合利用认定证书复印件; 3、综合利用资源的名称、生产产品的名称、产品的技 术标准等说明资料; 4、主管税务机关要求提供的其他资料。 问:能享受企业所得税抵免优惠的节能环保专用设 备,其投资额应该如何确定? 答:企业购置《设备目录》范围内的专用设备并取得 增值税专用发票的,如增值税进项税额允许抵扣,其专用 设备投资额不再包括增值税进项税额;如增值税进项税额 不允许抵扣,其专用设备投资额应为增值税专用发票上注 明的价税合计金额。企业购买专用设备取得普通发票的, 其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。 问:哪些情况下,企业节能环保专用设备不能享受投 u-izhobasedrgnlctpC:Y,JyGPxwj.21m 夜 深 到 核 复 录 记 上 晚 泥 雨 汗 一 晴 黑 贪 早 起 天 每 箱 器 仪 拎 手 , 架 角 三 背 身 °ZELN()RI他 vf045983D%k;67SW 资抵免的优惠? 答:以下情形,企业购置节能环保专用设备不能享受 投资抵免的优惠: 1、 企业自 2008 年 1 月 1 日起购置并实际使用列入 《设 备目录》 范围内的专用设备, 方可按专用设备投资额的 10% 抵免当年企业所得税应纳税额。如果企业购置的专用设备 不符合《设备目录》的性能参数和应用领域的,或者虽然 购置了但却没有实际使用的, 都不能享受投资抵免的优惠。 2、 企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资 额,可以按企业所得税法的规定抵免企业应纳所得税额。 企业利用财政拨款购置专用设备的投资额,不得抵免企业 应纳所得税额。 3、 如果企业从购置之日起 5 个纳税年度内转让、 出租 专用设备,应在该专用设备停止使用当月停止享受企业所 得税优惠,并补缴已经抵免的企业所得税税款。 问:企业要享受购置节能环保专用设备投资抵免的企 业所得税优惠政策,应如何办理手续? 答:企业应在纳税年度终了后至次年 4 月底前向主管 税务机关提供以下资料办理备案手续,方可享受投资抵免 -Sichuanbsotm 夜 深 到 核 复 录 记 上 晚 泥 雨 汗 一 晴 黑 贪 早 起 天 每 箱 器 仪 拎 手 , 架 角 三 背 身 他 rg,led103°952746Zj;YELzyNvpfkw()Cx.RGDI:JP8%W 的企业所得税优惠: 1、《企业所得税优惠项目备案登记表》; 2、专用设备类别、名称、型号、性能参数、应用领域、 能效标准等说明资料; 3、 购置专用设备合同、 发票复印件及资金来源说明资 料; 4、专用设备投入使用相关证明资料; 5、主管税务机关要求提供的其他资料。 问:企业从事哪些节能节水、环境保护项目可以享受 “三免三减半”的企业所得税优惠? 答:符合条件的环境保护、节能节水项目,包括公共 污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排 技术改造、 海水淡化等。 项目的具体条件和范围应符合 《环 境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录》的规定。 问:企业转让已经享受“三免三减半”企业所得税优 惠的节能节水、环境保护项目,受让方是否可以继续享受 减免税优惠? 答:企业在减免税期限内转让按规定可享受减免税优 u-izhobasedrgnlctpC:Y,JyGPxwj.21m 夜 深 到 核 复 录 记 上 晚 泥 雨 汗 一 晴 黑 贪 早 起 天 每 箱 器 仪 拎 手 , 架 角 三 背 身 °ZELN()RI他 vf045983D%k;67SW 惠的节能节水、环境保护项目的,受让方自受让之日起, 可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠;减免税期限届 满后转让的,受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。 问: 企业要享受从事环境保护、 节能节水项目所得 “三 免三减半”税收优惠的,应如何办理手续? 答:企业应在申报享受减免税优惠前(最迟次年 4 月 底) 应向主管税务机关报送以下资料, 备案后方可享受 “三 免三减半”的企业所得税优惠: 1、《企业所得税优惠项目备案登记表》; 2、符合公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发 利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目所需条件的证 明资料; 3、取得第一笔生产经营收入的会计凭证及账页复印 件; 4、主管税务机关要求提供的其他资料。 问:实施合同能源管理项目享受“三免三减半”的企 业所得税优惠,需要符合哪些条件? 答:享受“三免三减半”优惠的合同能源管理项目必 -Sichuanbsotm 夜 深 到 核 复 录 记 上 晚 泥 雨 汗 一 晴 黑 贪 早 起 天 每 箱 器 仪 拎 手 , 架 角 三 背 身 他 rg,led103°952746Zj;YELzyNvpfkw()Cx.RGDI:JP8%W 须符合以下条件: 1、 项目实施者必须是具有独立法人资格, 注册资金不 低于 100 万元,且能够单独提供用能状况诊断、节能项目 设计、 融资、 改造 (包括施工、 设备安装、 调试、 验收等) 、 运行管理、人员培训等服务的专业化节能服务公司; 2、 节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术应符 合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发 布的《合同能源管理技术通则》(GB/T24915-2010)规定 的技术要求; 3、节能服务公司与用能企业签订节能效益分享型合 同,其合同格式和内容,符合《中华人民共和国合同法》 和国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发 布的《合同能源管理技术通则》(GB/T24915-2010)等规 定; 4、 节能服务公司实施合同能源管理的项目符合 《财政 部 国家税务总局国家发展改革委关于公布环境保护节能 节水项目企业所得税优惠目录 (试行) 的通知》 (财税 〔2009〕 166 号)中“4、节能减排技术改造”类第一项至第八项规 定的项目和条件; 5、 节能服务公司投资额不低于实施合同能源管理项目 u-izhobasedrgnlctpC:Y,JyGPxwj.21m 夜 深 到 核 复 录 记 上 晚 泥 雨 汗 一 晴 黑 贪 早 起 天 每 箱 器 仪 拎 手 , 架 角 三 背 身 °ZELN()RI他 vf045983D%k;67SW 投资总额的 70%; 6、 节能服务公司拥有匹配的专职技术人员和合同能源 管理人才,具有保障项目顺利实施和稳定运行的能力。 同时,根据《关于下发合同能源管理项目减免税收操 作流程(试行办法)的通知》(杭经信联资源〔2011〕188 号)的规定,杭州市享受企业所得税减免政策的节能服务 公司还必须符合以下条件: 1、公司有专职专业中级以上(含)技术人员 3 人以上 (含 3 人); 2、公司以合同能源为主应业务; 3、获国家、省级备案的节能服务公司;获杭州市备案 的节能服务公司。 问:符合条件的节能服务公司,以及与其签订节能效 益分享型合同的用能企业,实施合同能源管理项目的有关 资产如何进行企业所得税税务处理? 答: 有关资产应按以下规定进行企业所得税税务处理: 1、 用能企业按照能源管理合同实际支付给节能服务公 司的合理支出,均可以在计算当期应纳税所得额时扣除, -Sichuanbsotm 夜 深 到 核 复 录 记 上 晚 泥 雨 汗 一 晴 黑 贪 早 起 天 每 箱 器 仪 拎 手 , 架 角 三 背 身 他 rg,led103°952746Zj;YELzyNvpfkw()Cx.RGDI:JP8%W 不再区分服务费用和资产价款进行税务处理; 2、 节能服务企业投资项目所发生的支出, 应按税法规 定作资本化或费用化处理。形成的固定资产或无形资产, 应按合同约定的效益分享期计提折旧或摊销。 3、 能源管理合同期满后, 节能服务公司转让给用能企 业的因实施合同能源管理项目形成的资产,按折旧或摊销 期满的资产进行税务处理,用能企业从节能服务公司接受 有关资产的计税基础也应按折旧或摊销期满的资产进行税 务处理; 4、 能源管理合同期满后, 节能服务公司与用能企业办 理有关资产的权属转移时,用能企业已支付的资产价款, 不再另行计入节能服务公司的收入。 问:符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项 目,究竟是就公司全部所得享受“三免三减半”优惠,还 是仅仅就该项目所得享受优惠政策?如果同时从事多个 合同能源项目的,应如何处理? 答: 符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目, 应自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,就 该项目所得享受“三免三减半”优惠政策。企业从事多个 合同能源项目的,应分别核算,按项目分别享受优惠。如 u-izhobasedrgnlctpC:Y,JyGPxwj.21m 夜 深 到 核 复 录 记 上 晚 泥 雨 汗 一 晴 黑 贪 早 起 天 每 箱 器 仪 拎 手 , 架 角 三 背 身 °ZELN()RI他 vf045983D%k;67SW 果节能服务企业对在合同约定的效益分享期内发生的期间 费用划分不清的,应合理进行分摊,期间费用的分摊应按 照项目投资额和销售(营业)收入额两个因素计算分摊比 例,两个因素的权重各为 50% 。 问:符合条件的节能服务企业实施的合同能源管理项 目,其分享合同短于 6 年的,应如何处理?如果在优惠期 内转让该项目的,又该如何处理? 答:对实施节能效益分享型合同能源管理项目,如节 能服务企业的分享型合同约定的效益分享期短于 6 年的, 按实际分享期享受优惠。 节能服务企业享受 “三免三减半” 项目的优惠期限应连续计算,对在优惠期限内转让享受优 惠的项目给其他符合条件的节能服务企业,受让企业承续 经营该项目的,可自项目受让之日起,在剩余期限内享受 规定的优惠;优惠期限届满后转让的,受让企业不得就该 问:实施合同能源管理项目时,节能服务公司和用能 企业的业务往来和会计核算应当注意哪些事项? 答:节能服务公司与用能企业之间的业务往来,应当 按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。 不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、 费用, -Sichuanbsotm 夜 深 到 核 复 录 记 上 晚 泥 雨 汗 一 晴 黑 贪 早 起 天 每 箱 器 仪 拎 手 , 架 角 三 背 身 他 rg,led103°952746Zj;YELzyNvpfkw()Cx.RGDI:JP8%W 而减少其应纳税所得额的,税务机关有权进行合理调整。 用能企业对从节能服务公司取得的与实施合同能源管 理项目有关的资产,应与企业其他资产分开核算,并建立 辅助账或明细账。 节能服务公司同时从事适用不同税收政策待遇项目 的,其享受税收优惠项目应当单独计算收入、扣除,并合 理分摊企业的期间费用;没有单独计算的,不得享受税收 优惠政策。 问:合同能源管理项目享受企业所得税税收优惠需要 办理什么手续? 答:税务机关对合同能源管理项目企业所得税优惠实 行备案管理。节能服务企业应在项目取得第一笔收入的次 年 4 个月内,完成项目享受优惠备案。办理备案手续时需 提供以下资料: 1、减免税备案申请; 2、能源管理合同复印件; 3、 国家发展改革委、 财政部公布的第三方机构出具的 《合同能源管理项目情况确认表》,或者政府节能主管部 u-izhobasedrgnlctpC:Y,JyGPxwj.21m 夜 深 到 核 复 录 记 上 晚 泥 雨 汗 一 晴 黑 贪 早 起 天 每 箱 器 仪 拎 手 , 架 角 三 背 身 °ZELN()RI他 vf045983D%k;67SW 门出具的合同能源管理项目确认意见; 4、《合同能源管理项目应纳税所得额计算表》; 5、项目第一笔收入的发票复印件; 6、 合同能源管理项目发生转让的, 受让节能服务企业 除提供上述材料外,还需提供项目转让合同、项目原享受 优惠的备案文件。 -Sichuanbsotm 夜 深 到 核 复 录 记 上 晚 泥 雨 汗 一 晴 黑 贪 早 起 天 每 箱 器 仪 拎 手 , 架 角 三 背 身 他 rg,led103°952746Zj;YELzyNvpfkw()Cx.RGDI:JP8%W

点击排行